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拜登稅改衝擊保險財富傳承,留給ILIT人壽保險信託家庭的時間不多了

拜登稅改背景

2021年8月,美國國會參眾兩院通過了$3.5萬億的基建支出預算決議,而如何填補這筆開銷的任務作業,被分別交給了眾議院的籌款委員會,和參議院的財政委員會。

2021年9月,率先交出作業的眾議院籌款委員會,公佈了為拜登政府$3.5萬億基建計劃買單的部分徵稅籌款立法提案,開啟了“拜登稅改”的立法過程,這也是目前廣為流傳的“拜登稅改”的內容來源。對於這個立法提案,我們暫且稱為“拜登稅改方案1.0”。

拜登入主的白宮,先肯定了眾議院籌款委員會批准的這份稅改方案“是關鍵的一步”,隨後表達了力度還遠不及拜登在2021年初早期的提案,並希望繼續朝“高收入和高淨值群體”努努力。

除了發表上述評論外,白宮隨後在23日,向媒體發布了一份分析報告,指出在2010 年至2018 年期間,美國最富有的400 個家庭,為他們1.8 萬億美元的財富收入,僅繳納了平均8.2% 的聯邦所得稅,意在持續進行敲打*

期間,參議院財政委員會也交了作業,提案的重點關照對像是”高淨值投資者和大型企業“。該提案的具體內容,在中文社區的影響力和傳播程度遠不及更受關注的“拜登稅改方案1.0”。

拜登政府稅改的具體內容,將繼續經過兩黨的博弈商討。最終的版本,經由拜登總統簽字通過後,將正式成為法律。

以上是“拜登稅改”的一個大背景。

ilit life insurance trust

稅改衝擊下的不可撤銷人壽保險信託

ILIT,不可撤銷人壽保險信託,是高收入和高淨值家庭常使用的財富傳承手段之一,默認用於剝離我們的大額保單資產,讓人壽保險不計算到遺產中,從而規避掉大額保單資產的遺產稅問題。

一般而言,1000萬美金級別以上的保單,由於突破了遺產稅免除額上限,默認都會使用ILIT信託進行持有,來達到降低遺產規模,實現財富有效傳承的目的。

而眾議院籌款委員會提出的稅收計劃,消除了目前較多實際用於財富傳承降低遺產稅的手段,其中將會對大多數持有不可撤銷人壽保險信託的家庭,產生巨大的影響。

我的不可撤銷人壽保險信託會受到影響嗎?

由於豁免條款的存在,如果您的不可撤銷人壽保險信託(ILIT)條款準備充分,並在法律生效前就成立了,那麼將“可能”受到豁免。

使用“可能”一詞的原因是,大多數不可撤銷人壽保險信託(ILIT),是按照每年的周期來Funding,繳納當年人壽保險的年度保費。

根據眾議院預算委員會在9月27日發布的長達468頁的解釋“拜登稅改方案1.0”的報告文件中(見本文附錄P.2371)指出,這種類型的信託,很大可能不會受到豁免,從而失去當初設立不可撤銷人壽保險信託,剝離個人資產,規避高額遺產稅的本意。

總結一下,如果您的不可撤銷人壽保險信託(ILIT)在“拜登稅改方案1.0”成為正式法律之前就做好了,並且全部保費資金已經完全放到了這個信託(Full Funded)中,那麼將受到豁免。

如何實現ILITs的豁免

如果您的ILIT保險信託面臨這個問題,那麼可能需要考慮在拜登稅改方案1.0相關條款正式成為法律生效前,將這份人壽保險未來所需要的所有保費,一次性注入ILIT信託中,來取得豁免。

而這,又將引發一個核心問題:投保家庭的資金流動性困境。

尋求豁免的可能代價:資金流動性困局

使用ILIT來進行財富傳承的家庭,通常會在這份信託裡,放入一份大額人壽保險保單資產。

以一份10年期Funding的$1000萬美元人壽保單資產舉例。

一名55歲的男性投保人,設計了一份用於財富傳承的終身人壽保險,支付週期為十年。基本情況如下圖所示。

ilit life insurance

從上圖我們可以看到,信託每一年需要支付37萬美元左右的保費,累計總保費為370萬美元左右。

對於投保家庭來說,好處顯而易見——除了實現了人壽保險資產隔離和規避人壽保險資產抬高遺產稅的雙重目標外,投保家庭更是在第一年就實現25倍+的財富傳承槓桿。

如果再配合家庭名下公司來運作,更能起到“錦上添花”的效果。

然而,拜登稅改1.0一旦成為法律,將會徹底打亂該家庭原有的財富傳承目標規劃。

在當前的形勢下,投保家庭為了尋求100%的豁免,規避掉遺產稅,將不得不選擇一次性Funding到這份信託。

如果投保家庭剛剛成立信託不到三年,那麼這樣的funding,需要一次性掏出300萬美元的現金。

這對任何高收入或高淨值家庭來說,都是一筆沉重的流動性負擔,也是拜登稅改方案1.0給一些使用ILIT進行財富傳承規劃的投保家庭帶來的困局。

尾聲:資金和時間賽跑

隨著拜登政府稅改方向的推進,封堵過去存在的一些歷史遺留“漏洞”的腳步也越來越近。在大額人壽保險領域,留給持有這類ILIT保險信託家庭的行動反應時間,已經不多了。

HummingLife的私人保險顧問 Heather Xiong,在接受TLTTheLIFETank.com,中文名:美國人壽保險指南網 )的電話詢問中認為,趕在法律生效前完成ILIT的豁免,就是一個資金和時間賽跑的過程,專業人員必不可少。如果行動採取得當,依然有低成本渠道幫助高淨值家庭解決保費資金的流動性難題。

同時,TLT也將繼續關注拜登稅改法案的推進,以及對人壽保險及年金保險在財富傳承領域的相關影響。 (全文完)

(>>>推薦閱讀:2021拜登稅改|“要么趕緊用,要么放棄”,拜登稅改影響下的財富傳承和遺產稅 )
(>>>相關閱讀:大額保單到底有多大?這類人壽保險到底有哪幾大優勢?)

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附錄
*“REPORT OF THE COMMITTEE ON THE BUDGET HOUSE OF REPRESENTATIVES TO ACCOMPANY HR 5376 together with MINORITY VIEWS BOOK 3 OF 3”, 美國眾議院預算委員會, 09/27/2021,https://www.congress.gov/117/crpt/hrpt130/CRPT-117hrpt130-pt3.pdf
* “Biden pushes back at Democrats on taxes”, NAOMI JAGODA, 09/19/21, https://thehill.com/policy/finance/572817-biden-pushes-back-at-democrats-on-taxes

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