Posted by 随着《社区退休强化法案》（Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act，简称 SECURE 法案）的生效，退休计划文件需要在未来几年内进行重要修订，以符合美国《国内税收法典》的相关规定。美国国税局（IRS）已发布多项通知，明确了这些修订的具体截止日期和要求。
SECURE 法案与 SECURE 2.0 法案
2019年12月20日，《社区退休强化法案》（SECURE 法案）正式签署成为法律。随后，美国国税局于2022年8月3日颁布了第2022-33号通知，将采用该法案修订的截止日期延长至2025年12月31日。
更为广泛的《SECURE 2.0 法案》于2022年12月29日签署生效，其中包含近90项与退休相关的条款。根据美国国税局第2024-2号通知，受此法案影响的计划修订需在2026年12月31日之前完成。以下是其中一些重要条款的细节：
必需最低分配（RMD）
根据 SECURE 法案，退休计划中必须提取最低分配（RMD）的年龄从2023年起提高至73岁。此外，从2024年开始，参与者在世期间，罗斯个人退休账户（Roth IRA）将不再受此规则约束。
长期兼职员工（LTPT）
自2025年1月1日起，年龄在21岁及以上，且连续两年每年工作至少500小时的员工，必须被允许在退休计划中进行选择性延期缴款。此条款的更多指导细节仍在发布中，但计划提供方应尽早检查自2023年1月1日以来的员工工时记录。
学生贷款支付匹配
《SECURE 2.0 法案》还引入了"合格学生贷款支付"（QSLP）条款。此条款允许雇主根据员工偿还合格学生贷款的金额，在401(k)或403(b)退休计划中进行匹配缴款。员工需证明已偿还了合格贷款，相关指导仍在陆续公布中。
特定紧急支出取款
对于因不可预见或紧迫的个人或家庭紧急支出而进行的提前分配，《SECURE 法案》提供了一项从2023年起生效的10%税收豁免。计划提供方可依赖参与者的自我认证来实施此条款。
提现限制
长期以来，计划提供方一直可以分配离职员工的账户资产。但根据《SECURE 2.0 法案》，从2023年12月31日之后处理的分配，其提现上限从5000美元提高到7000美元。
修订类型与合规指导
如果计划修订是为了反映法律变化，这些修订被称为"临时修订"。而若计划操作方希望实施某些可选条款或对操作进行调整，这些修订被称为"自行决定修订"。对于采用个别设计的计划文件的退休计划操作方，其《员工退休收入保障法案》（ERISA）法律顾问通常会提供所需修订。而如果使用由第三方机构管理的预先批准的采纳协议，提供方将负责讨论相关要求并准备适当的修订文件。
正如文章中所述，了解这些新变化并准备必要的文件修订，对于确保符合 IRS 法规至关重要。请计划提供方抓紧时间，与专业顾问或第三方管理机构沟通，确保在规定期限内完成符合性修订。
