隨著2021年9月13日,拜登政府公佈稅改提案細節,其中關於遺產/贈予免稅額度的修訂,將於2022年1月1日後被減半,公眾面臨著“要么趕緊用,要么就失去這個額度(Use It or Lose It)”的2選1選擇。
TLT(TheLIFETank.com,美國人壽保險指南網)邀請了專欄作者希瑟,就拜登稅改影響下的財富傳承和遺產稅具體的影響,進行了案例說明。
在案例分析開始之前,我們先簡單介紹一下遺產稅,繼承稅到底是什麼。
遺產稅分為美國聯邦政府遺產稅,和州政府遺產稅。
2020/2021 | 徵收範圍 | 徵收對象 | 免稅額度 |
聯邦遺產稅 | 全美境內 | 對遺產徵收 | $1,170萬 |
州遺產稅 | 13個州 | 對遺產徵收 | 100萬美元起 |
繼承稅 | 6個州 | 對繼承人徵收 | 夫妻繼承無限制 |
美國聯邦遺產稅
2021年的聯邦遺產稅免徵額度為$1170萬美元,夫妻雙方累計$2340萬美元。
2021年9月,拜登政府公佈了稅改提案細節,此法案生效後,聯邦遺產稅從2022年1月1日起,降低到每人約$500萬的免徵稅額度(不含通貨膨脹指數加權)。
(2022年1月最新更新:該稅改提案未能得到通過。)
州遺產稅
除了聯邦一級的遺產稅以外,2020/2021年度,美國還有12個州以及哥倫比亞特區,開徵州一級的遺產稅。
州一級遺產稅的免徵額度,通常比起美國聯邦遺產稅的免徵額度要低得多。點擊下方推薦閱讀,您可以了解到徵收這項稅收的州和地區,以及對應的免徵額度。
(>>>推薦閱讀:清單|2020/2021年,徵收州一級遺產稅的州和地區有哪些?)
州繼承稅
順便也提及一下繼承稅。聯邦並沒有繼承稅一說,美國祇有部分州對繼承遺產的受益人,如子女,徵收這筆繼承稅。
值得注意的是,夫妻之間的相互繼承,不用繳納這個繼承稅。
2020/2021年,仍然有6個州徵收這筆稅收。點擊下方推薦閱讀,查看具體清單。
(>>>推薦閱讀:清單|2020年/2021,徵收繼承稅的州和地區有哪些?)
拜登稅改方案,對於財富傳承的影響
張奶奶採取行動… Use It
舉個例子,家住紐約的張奶奶,年輕時候投資了很多成功的企業,現在旗下持有約$21,700,000的資產,聽說拜登政府稅改要壓低遺產/贈予免徵額度上限,從1170萬降低到500萬美元。
於是,張奶奶在2021年裡,以贈予的方式,給受益人(如:兒女,孫子女)贈予了總計$11,700,000美元的資產——這剛好把她的終身遺產/贈予額度用完了。
這時,張奶奶還剩下$10,000,000的資產。如果張奶奶在拜登稅改方案生效後,也就是2022年後,不幸去世了,那麼她需要交納的聯邦遺產稅是:
10,000,000 美元 x 40% = $4,000,000
如果張奶奶沒有行動… Lose It
如果張奶奶沒有在2021年,使用這個$1170萬的額度。
2022年1月1日,新的遺產/贈予稅免徵額度上線,奶奶隨後不幸於2022年後去世。
我們來算一筆賬,奶奶的遺產總額是$21,700,000。而免徵額度隨年度通貨膨脹指標調整為$600萬美元。
這時候,奶奶應稅遺產總額是:
$ 21,700,000 – $ 6,000,000 = $ 15,700,000
按照聯邦稅稅率,張奶奶剩下的遺產裡面,要交納的遺產稅是:
15,700,000 美元 x 40% = $6,280,000
對比紅色部分的數字,在2021年9月拜登稅改方案影響下,張奶奶要多向美國政府支付$2,280,000的遺產稅。而在實際操作中,這筆巨額稅款,常常是子女或繼承人來安排出。
文章小結
“要么趕緊用,要么放棄”,拜登政府的稅改方案,對於高收入高淨值家庭的財富傳承計劃,將產生重大的影響。
以張奶奶的情況為例,聯邦遺產稅和州遺產稅得在9個月內交清,且必須是使用現金。對於準備全盤繼承張奶奶這筆財富的子女來說,突然要開出一張高達$400萬,甚至$628萬的支票,這並非一件非常容易的事情。
因此,人壽保險的核心功能——對沖遺產稅,就派上了用場。在張奶奶去世後,人壽保險公司能在1個月內完成賠付,給子女受益人提供一筆免除收入稅和免除繼承稅的現金,來支付給政府。 (全文完)
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