來自 Recap：在上文中，美國人壽保險指南網分析了2020年後“退休安全法案”生效後，對傳統的“Stretch IRA”方式形成了致命的打擊，並詳細解釋了“Stretch IRA”的過往具體用法。由於“十年風暴」的影響，當父母長輩想要將個人退休賬戶留給下一代年輕人時，有什麼常見的架構和解決方案，達到個人退休賬戶(IRA) 的傳承分配最大化，是財務專家Jim在這篇專欄文章中分享的主題。
案例分析:
第1代: John的父親，68歲
第2代: John，45歲
第3代: John的兩個子女，20歲，18歲
目標：為十年分配風暴做準備, 確保生前努力賺取的資產有準備地保留給下一代
方案一：由第1代人買人壽保險
該方案幫助支付繼承第1代IRA的分配而有的所得稅稅款。
第1代長輩－John的父親想提前規劃，以幫助John繼承IRA後獲得最大的利益，並支付應繳納的稅款。
John的父親決定自己購買人壽保險，並指定第2代的John為該保險的受益人。
在John父親去世時，John將獲得免稅的身故賠償金。那時，John將繼承父親的退休帳戶，並必須進行分配，並必須在父親去世後的第10年年底前完全清空第1代的退休帳戶。
John可以使用從父親的人壽保險理賠金繳納為繼承第1代的IRA分配的收入所應該繳納的所得稅或加上遺產稅。這樣一來，John就可以充分利用從繼承其父親的IRA所收到的全部款項。
第2代John可以選擇以下三種方式之一從IRA取得極大化的分配：
- 第2代John可以選擇提取繼承的IRA的全部餘額，然後使用第1代人的人壽保險，以第2代作為保險受益人的身故賠償來一次性支付所得稅。
- John可以在10年期間分配收益，並使用第1代人的人壽保險身故賠償收益每年支付所得稅。
- John可以選擇將IRA資金保留在繼承而來的IRA中，直到第10年，允許帳戶的價值以複利的方式增加。儘管這可以給John帶來更大的利益，但這也可能導致更大的所得稅影響。
如果John選擇將資金留在父親遺留的IRA退休賬戶中直到第10年，John可以使用父親人壽保險的免稅身故賠償金，作為他個人每年的補充退休收入，來代替從繼承的退休賬戶中拿錢。
當約翰在第10年必須清空IRA賬戶時, 任何從父親的保險身故賠償金中剩餘的身故賠償，都可以用來協助支付所得稅。
方案二：第2代人買人壽保險
或者，John的父親不打算自己購買人壽保險，用透過給兒子John購買人壽保險來實現方案規劃。
John的父親在其一生中向John贈與現金來支付保費(由第1代支付第2代保險的保費)。
John的父親在世時，保單當中的現金價值有足夠的時間增長。而John父親過世後，John可以開始從IRA賬戶進行10年的分配，並且繼續用IRA的分配來繳納保費，然後從保單中提取或貸款支付分配所欠的所得稅。
或者，如果John能夠使用一部分IRA的分配金或其他資金來源來繳納所得稅，他可以等到退休後再使用該保單的現金價值，然後從該保單中提款和貸款中，來補充自己的退休金收入或其他需求。
類似在先前討論的策略中, 第2代John擁有保單，John將其子女作為保單的受益人，在John意外去世時，第3代的子女將在John去世時從保單中獲得免稅的身故賠償金，並且用身故賠償金來支付因為必須清空第1代人的IRA資金賬戶所需要繳納的所得稅。
隔代傳承的更多討論
第1代人，John的父親多年來努力工作，為著從國稅局節省每一年的所得稅，並建立自己的IRA資產，希望最終有足夠的錢可以傳給他的孫子。
但是，由於“安全法”從根本上取消了”延展IRA(Stretch IRA)”，因此這也意味著，非配偶IRA受益人必須在10年內接受分配，清空賬戶。
確保第3代繼承第1代的遺產的另一種方法，John可以使用從繼承的IRA資金來為自己的人壽保險支付保費，以使子女受益。 John過世後，他的孩子將獲得免稅的身故理賠金，並最終得到了祖父一直希望孫子獲得的遺產。
如果John自己未來就可能有遺產稅的責任問題，John的父親或John本人可以設立不可撤銷的人壽保險信託，將John的孩子（IRA原始帳戶所有者的孫子）成為該信託的受益人。
John的父親或John可以利用贈予的方式，將從IRA分配到的資金贈予信託受益人，用信託來購買和擁有John的人壽保險保單，用信託的名義來支付John的人壽保險保費。
由於是不可撤銷的信託，假設其結構正確，那麼該保單的價值會在John的應稅遺產範圍之外。在John去世時，該信託將獲得身故理賠金，並根據信託的條款將理賠金分配給John的孩子, 第3代; 達到祖輩從其IRA分配中繼承財富至隔代繼承人的目的。
文章小結
儘管“退休安全法”的出現，幹擾了高凈值家庭最初的財富傳承和給子女留錢的財務規劃，但也並非沒有好的應對方案。為了滿足許多長輩希望將其幾乎用不到，也用不完的IRA退休資產留給子女繼承，以人壽保險為工具，合理的方案設計使用，則可以有效降低子女繼承這份資產所受到的稅務影響，從而將長輩的財富順利傳遞給下一代。 （全文完）
附錄摘要：
- Effective for distributions with respect to IRA account owners who die after December 31, 2019.
- For federal income tax purposes, life insurance death benefits generally pay income tax-free to beneficiaries pursuant to IRC Sec. 101(a)(1). In certain situations, however, life insurance death benefits may be partially or wholly taxable. Situations include , but are not limited to the transfer of a life insurance policy for valuable consideration unless the transfer qualifies for an exception under IRC Sec. 101(a)(2) (ie, the “transfer-for-value rule arrangements that lack an insurable interest based on state law and an employer-owned policy unless the policy qualifies for an exception under IRC Sec 1010.
- According to the Tax Cuts and Jobs Act of 2017, the federal estate, gift and generation-skipping transfer (GST) tax exemption amounts are all $10,000,000 per person (indexed for inflation effective for tiftax years 2011); GST tax rates are 40%. In 2026, the federal estate, gift, and generation-skipping transfer (GST) tax exemption amounts are scheduled to revert to $5,000,000 per person (indexed for inflation for tax y.
- As of January 1, 2020, the annual gift tax exclusion is $15,000 per donee (as indexed for inflation).
